Ulga rehabilitacyjna pozwala odliczyć od dochodu (lub przychodu na ryczałcie) wydatki na cele rehabilitacyjne oraz związane z ułatwieniem codziennego życia. W rozliczeniu za 2025 rok, które składasz w 2026 roku, mogą z niej skorzystać zarówno osoby z niepełnosprawnością, jak i podatnicy, którzy utrzymują taką osobę. Poniżej wyjaśniamy, komu ulga przysługuje, jakie wydatki są limitowane, a jakie nie, oraz jak je udokumentować.
Najważniejsze informacje
- Ulgę rozlicza osoba z niepełnosprawnością albo podatnik utrzymujący taką osobę (np. współmałżonka, dziecko, rodzica).
- Przy osobie na utrzymaniu jej roczny dochód nie może przekroczyć 22 546,92 zł (limit na 2025 rok).
- Część wydatków odliczasz w pełnej wysokości (nielimitowane), a część do limitu — m.in. używanie samochodu do 2 280 zł.
- Ulgę wykazujesz w PIT-37, PIT-36 lub PIT-28 z załącznikiem PIT/O.
Kto może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej
Ulga jest skierowana do dwóch grup podatników:
- Osoby z niepełnosprawnością — które poniosły wydatki na własną rehabilitację lub ułatwienie czynności życiowych.
- Podatnicy utrzymujący osobę z niepełnosprawnością — jeśli osobą tą jest współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięć lub synowa.
Warunkiem jest posiadanie przez osobę z niepełnosprawnością odpowiedniego dokumentu: orzeczenia o niepełnosprawności lub o stopniu niepełnosprawności, orzeczenia o niezdolności do pracy albo — w przypadku dzieci do 16 lat — orzeczenia o niepełnosprawności bez orzekania o stopniu.
Limit dochodu osoby na utrzymaniu w 2025 roku
Jeżeli odliczasz wydatki poniesione na osobę z niepełnosprawnością, którą utrzymujesz, jej roczny dochód nie może przekroczyć 22 546,92 zł (limit obowiązujący w rozliczeniu za 2025 rok). Do tego dochodu nie wlicza się m.in.:
- dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów (tzw. 13. i 14. emerytury),
- świadczenia uzupełniającego dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji,
- zasiłku pielęgnacyjnego,
- alimentów na rzecz dzieci.
Wydatki nielimitowane — odliczasz w pełnej wysokości
Część wydatków odliczysz w kwocie faktycznie poniesionej, o ile nie zostały sfinansowane ze środków publicznych (np. z PFRON, NFZ, ZFRON) i nie zostały wcześniej zwrócone. Do wydatków nielimitowanych należą m.in.:
- adaptacja i wyposażenie mieszkania lub budynku stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
- przystosowanie pojazdu do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
- zakup, naprawa lub najem wyrobów medycznych (z wykazu) oraz sprzętu rehabilitacyjnego i ułatwiającego czynności życiowe,
- odpłatne zabiegi rehabilitacyjne oraz turnusy rehabilitacyjne,
- pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub rehabilitacji leczniczej,
- opłacenie tłumacza języka migowego,
- kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży z niepełnosprawnością,
- odpłatny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne.
Wydatki limitowane — z górnym pułapem
Pozostałe wydatki możesz odliczyć tylko do ustawowego limitu:
| Wydatek | Zasada odliczenia |
|---|---|
| Używanie samochodu osobowego | do 2 280 zł rocznie |
| Utrzymanie psa asystującego | do 2 280 zł rocznie |
| Opłacenie przewodnika osoby niewidomej (I lub II grupa) lub z niepełnosprawnością narządu ruchu | do 2 280 zł rocznie |
| Leki | nadwyżka wydatków ponad 100 zł miesięcznie |
Odliczenie leków przysługuje, gdy lekarz specjalista stwierdzi, że osoba z niepełnosprawnością powinna stosować określone leki stale lub czasowo. Odliczasz różnicę między wydatkiem w danym miesiącu a kwotą 100 zł.
Jakie dokumenty przygotować
Podstawą prawa do ulgi jest orzeczenie potwierdzające niepełnosprawność. Poniesione wydatki dokumentujesz dowodami, z których wynika kto, komu, ile i za co zapłacił — najczęściej fakturami, rachunkami lub potwierdzeniami przelewu.
Wyjątkiem są trzy wydatki limitowane kwotą 2 280 zł — używanie samochodu, pies asystujący i przewodnik — których wysokości nie trzeba dokumentować fakturami. Na żądanie urzędu trzeba jednak uprawdopodobnić, że wydatek był poniesiony (np. wskazać dane psa asystującego wpisanego do rejestru albo osoby pełniącej funkcję przewodnika).
Przykład rozliczenia
Pan Andrzej ma orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności. W 2025 roku wydał 3 000 zł na turnus rehabilitacyjny (wydatek nielimitowany) i używał samochodu osobowego do dojazdów na zabiegi. W zeznaniu odliczy pełne 3 000 zł za turnus oraz 2 280 zł z tytułu używania samochodu (górny limit), czyli łącznie 5 280 zł od dochodu. Kwotę tę wpisze w załączniku PIT/O dołączonym do PIT-37.
Najczęstsze błędy
- Odliczanie wydatków sfinansowanych z innych źródeł — nie odliczysz kwot pokrytych z PFRON, NFZ, ZFRON ani zwróconych w jakiejkolwiek formie. Odliczasz wyłącznie część poniesioną z własnych środków.
- Przekroczenie limitu dochodu osoby na utrzymaniu — po przekroczeniu 22 546,92 zł prawo do odliczenia wydatków na tę osobę nie przysługuje.
- Odliczanie całości wydatków limitowanych — samochód, pies asystujący i przewodnik mają wspólną cechę: każdy z tych tytułów ma odrębny limit 2 280 zł rocznie.
- Brak orzeczenia za dany okres — wydatki odliczasz za czas, w którym osoba miała ważne orzeczenie o niepełnosprawności.
Najczęściej zadawane pytania
Czy ulga rehabilitacyjna jest odliczana od dochodu czy od podatku?
Od dochodu (przy skali podatkowej i PIT-36) lub od przychodu (przy ryczałcie, PIT-28). Nie jest to odliczenie od samego podatku.
Ile wynosi limit na używanie samochodu?
2 280 zł rocznie. To odrębny limit od psa asystującego i przewodnika, które również mają po 2 280 zł.
Czy muszę mieć faktury na używanie samochodu?
Nie. Wysokości wydatku na samochód, psa asystującego i przewodnika nie dokumentuje się fakturami, ale organ podatkowy może poprosić o uprawdopodobnienie, że wydatek wystąpił.
W którym zeznaniu rozliczam ulgę?
W PIT-37, PIT-36 lub PIT-28, dołączając załącznik PIT/O. Terminy rozliczenia znajdziesz w naszym kalkulatorze terminów.
Podsumowanie
Ulga rehabilitacyjna obejmuje szeroki katalog wydatków — od adaptacji mieszkania po turnusy i leki. Kluczowe jest rozróżnienie wydatków nielimitowanych (odliczasz w całości) od limitowanych (samochód, pies asystujący i przewodnik po 2 280 zł, leki ponad 100 zł miesięcznie) oraz pilnowanie limitu dochodu osoby na utrzymaniu (22 546,92 zł w 2025 roku). Zanim złożysz zeznanie, sprawdź inne odliczenia w dziale Ulgi i odliczenia — np. ulgę na internet lub ulgę na dziecko.
Źródła sprawdzono: 23 lipca 2026.
Źródła
- Ministerstwo Finansów, podatki.gov.pl — Ulga rehabilitacyjna (PIT) (dostęp 23 lipca 2026).
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26 ust. 7a–7g (odliczenia z tytułu wydatków na cele rehabilitacyjne).
